Viele UnternehmerInnen gehen davon aus, dass ihnen als 100-prozentigen Gesellschaftern einer GmbH auch das gesamte Geld der Gesellschaft uneingeschränkt zur Verfügung steht. Dieses Missverständnis führt jedoch häufig zu erheblichen Problemen – sowohl steuerlich als auch rechtlich. Das zentrale Prinzip, das hier gilt, ist das sogenannte Trennungsprinzip. Dieser Beitrag erläutert die Grundlagen des Trennungsprinzips und mit welchen Konsequenzen bei Nichteinhaltung zu rechnen ist.

Was bedeutet das Trennungsprinzip?

Die GmbH ist eine eigenständige juristische Person. Das bedeutet, dass das Vermögen der GmbH – etwa das Geld auf dem Bankkonto, Immobilien oder Fahrzeuge – nicht dem Gesellschafter persönlich gehört, sondern der Gesellschaft. Auch wenn jemand alle Anteile hält, ist das Vermögen strikt von seinem Privatvermögen getrennt.

Diese klare Trennung ist essenziell, um rechtliche und steuerliche Fallstricke zu vermeiden. Werden private Ausgaben oder Entnahmen über die GmbH abgewickelt, ohne die rechtlichen Vorgaben einzuhalten, kann dies zu verdeckten Ausschüttungen, verbotener Einlagenrückgewähr oder sogar strafrechtlichen Konsequenzen führen.

Was darf ein Gesellschafter von der GmbH erhalten?

1. Gewinnausschüttung: Nur wenn ein Bilanzgewinn vorliegt und ein ordnungsgemäßer Gewinnverteilungsbeschluss gefasst wurde, darf eine Gewinnausschüttung erfolgen. Ohne Gewinn gibt es keine Ausschüttung.
2. Geschäftsführervergütung: Für die Tätigkeit als Geschäftsführer kann eine marktübliche Vergütung gezahlt werden.
3. Kapitalrückzahlung: Unter bestimmten Voraussetzungen, beispielsweise im Rahmen einer Kapitalherabsetzung mit Gläubigerschutz, kann Kapital zurückgezahlt werden. In Österreich ist dies besonders relevant, da die Mindeststammeinlage von 35.000 Euro auf 10.000 Euro gesenkt wurde, wodurch bis zu 25.000 Euro steuerfrei zurückgezahlt werden können.
4. Liquidationserlös: Bei Auflösung der Gesellschaft erhalten Gesellschafter einen Anteil am Liquidationserlös.

Darüber hinaus sind Darlehensrückzahlungen möglich, wenn der Gesellschafter der GmbH zuvor ein Darlehen gewährt hat.

Was ist verboten und häufig problematisch?

• Geld „kurzfristig“ an sich selbst überweisen.
• Private Rechnungen über die GmbH bezahlen.
• Kein ordentliches Verrechnungskonto führen.
• Auf die Annahme vertrauen, eine spätere Rückzahlung würde Probleme lösen.

Privatentnahmen gibt es bei der GmbH nicht. Die GmbH ist kein Einzelunternehmen, bei dem solche Entnahmen üblich sind. Werden Gesellschaftsmittel missbräuchlich verwendet, kann dies den Tatbestand der Untreue erfüllen – mit möglichen strafrechtlichen Folgen.

Wichtig: Oft merken Bilanzbuchhalter oder Steuerberater solche Verstöße nicht. Erst bei einer Betriebsprüfung wird das Problem offensichtlich – dann ist es meist zu spät. Deshalb ist es entscheidend, die Spielregeln der GmbH von Anfang an zu kennen und zu beachten.

Ein praktischer Prüfstein

Bevor ein Geschäft mit der GmbH abgeschlossen wird, sollte man sich fragen: Würde ich dieses Geschäft auch mit einem fremden Dritten so abschließen?

• Würde man einem Fremden die Wohnung ohne Mietvertrag und Entgelt überlassen?
• Würde man einem Fremden den Urlaub bezahlen?
• Würde man einem Fremden 20.000 Euro ohne Vertrag und Sicherheiten leihen?
• Würde eine Bank unter diesen Bedingungen Geld verleihen?

Wenn die Antwort auf diese Fragen „Nein“ lautet, ist Vorsicht geboten.

Steuerliche und rechtliche Konsequenzen verdeckter Ausschüttungen

Wenn die GmbH einem Gesellschafter Vorteile gewährt, die ein fremder Dritter nicht erhalten würde, handelt es sich steuerlich um eine verdeckte Ausschüttung und rechtlich um eine verbotene Einlagenrückgewähr. Die Folgen können sein:

• Nachzahlung der Körperschaftsteuer auf Ebene der GmbH.
• Kapitalertragsteuer von 27,5 % auf Ebene des Gesellschafters.
• Im schlimmsten Fall finanzstrafrechtliche Konsequenzen.
• Nichtigkeit des Rechtsgeschäfts und Haftung des Geschäftsführers.

Fazit: Das Trennungsprinzip als Grundlage für den Erfolg mit der GmbH

Zwischen dem Gesellschafter und der GmbH besteht eine klare rechtliche Trennung. Die Anteile gehören dem Gesellschafter, das Vermögen jedoch der Gesellschaft. Wer diese Trennung respektiert, schafft die Basis für eine erfolgreiche und rechtssichere Unternehmensführung.

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Wenn Sie eine GmbH führen oder gründen, ist es wichtig, diese Grundregeln zu verstehen und einzuhalten, um langfristig rechtliche und steuerliche Risiken zu vermeiden. Das Trennungsprinzip ist dabei das Maß aller Dinge.

Auch beim Gesellschaftsvertrag passieren häufig Fehler. In unserem YouTube-Video erläutern wir, welche 9 Fehler Sie vermeiden sollten, um Steuerfallen und Kontrollverlust zu entgehen.